Was ist ein Tsunami?
Ein Tsunami entsteht, wenn durch die Hebung oder Senkung von Teilen des Ozeanbodens, etwa durch
- unterseeische Erdbeben,
- das Hineinrutschen großer Erd- und Gesteinsmassen ins Wasser,
- durch heftige Winde,
- …
eine plötzliche Wasserverdrängung erfolgt.
Als Abfolge der Wasserverdrängung entstehen ungewöhnlich lange Wasserwellen, die sich über sehr große Entfernungen auszubreiten vermögen und als solche eine Verschiebung von Wasser bzw. Meer in Folge einer Verdrängung darstellen und in der Regel auf dem Land große Zerstörung mit sich bringen (Quelle: https://de.wikipedia.org/wiki/Tsunami).
Was ist ein Steuertsunami in Bezug zur Distributed Ledger Technologie?
In Bezug zur Steuerwelt muss ein Tsunami dort wohl ähnlich hart und vernichtend einschlagen. Als Nebenprodukt der Digitalisierungswelle in der Betriebswelt und damit einhergehend in der Steuerwelt hat sich seit 2008 (anschauliche Historie und Backgroundinfos s. Kapitel 2: Entstehungsgeschichte der Kryptowährungen, Joshua Stoffels) die Distributed Ledger Technologie (DLT) zunehmend in Form von dezentralisierten Netzwerken in Blockchains global ausgebreitet. Was zunächst mittels Whitepaper (s. Blogbeitrag vom 25.01.2021) in der Theorie geplant, hat sich zunehmend in der Praxis durchgesetzt. So sind als Use Cases die Dokumentation von Verrechnungspreisen oder Zollwerten (s. Blogbeitrag vom 16.07.2021) Gegenwart und selbst die spezielle Form von Token, die Non-Fungible Token (NFT) sind bereits im Fokus der Betriebsprüfung, da hier ein hohes Ausmaß an Steuerausfallrisiko existiert (s. Blogbeitrag vom 25.07.2022 oder der Geschäftsvorfall „Herausgabe eines Non-Fungible Token (NFT) gegen Rechteeinräumung“ aus dem Blickwinkel der Umsatzsteuer, Danielmeyer/Fuß, UR 2024, 81-85). Aber auch die Feststellung von Identitäten mittels Blockchain-Technologie (Self-Sovereign Identity) (s. Blogbeitrag vom 05.10.2021) oder aber insbesondere in Bezug auf das ab 2028 kommende Meldesystem für innergemeinschaftliche Lieferungen (s. Blogbeitrag vom 24.01.2022 in dem es heißt, die Blockchain-Technologie ist prädestiniert dafür, das Mehrwertsteuerverfahren betrugssicherer und effizienter zu gestalten.)
Bereits diese exemplarische Aufzählung von Blockchain-Themen hier im www.taxtech.blog zeigt, wie vielseitig das Thema „Kryptos“ nach 16 jungen Jahren bereits ist.
Umso wichtiger ist es, als Nutzer, Trader, Steuerpflichtiger, Steuerberater, Softwareanbieter und Finanzverwaltung den Überblick zu behalten, damit die Gleichmäßigkeit der Besteuerung, § 85 AO auch in dieser digitalen Welt nicht zu einem Steuertsunami verkommt, der Steuern mit Gewalt nicht, nicht in zutreffender Höhe oder viel zu hoch festsetzt.
Äußerst hilfreich ist es daher Themen wie die Technologie, die Rahmenbedingungen des Gesetzgebers und die Sachverhalte zu kennen, um eine zutreffende Deklaration mittels Toolanbietern wie blockpit.io, cointracking.info oder cryptotax.io (s. Kapitel 10: Sachverhaltsermittlung, Mitwirkungspflichten und Dokumentationsfragen, Joerg Andres) vornehmen zu können und auch das zu verstehen, was im Hintergrund wichtig ist.
Zielsetzung des Buchs
Die Autoren selbst wollen einen grundlegenden Überblick zu steuerlichen Fragestellungen zur Einkommensteuer, Schenkungssteuer und der Erbschaftsteuer geben. Sie fußen dabei auf Problematiken aus Zivilrecht, Steuerverfahrensrecht und dem Steuerstrafrecht und vertiefen dabei in der Praxis wichtige Themen wie die Krypto-Forensik (z.B. die Herkunft von Blockchain-Einträgen) und der Geldwäsche sowie bei grenzüberschreitenden Sachverhalten, welche nicht nur bei digitalen Nomaden hohe Praxisrelevanz entfalten.
Nach meiner Einschätzung geben die Autoren in der 4. Auflage einen tiefen Einblick in das Thema Blockchain und Kryptowährungen sowie sonstiger Token.
- Wie funktioniert es,
- was ist wichtig und
- wie kann ich mich vor Betrug/Scam schützen,
- was ist zu tun im Bedarfsfall,
- …
Das alles gelingt den Autoren mit einfachen Worten, die sowohl für Laien, Neulinge und selbsternannte Profis adressatengerecht niedergeschrieben wurden. Besonders bleibt mir die Aktualität, das Engagement und die Frische der Zeilen positiv in Erinnerung. Wie wichtig das Thema Krypto-Forensik ist, kann ich aus eigener Erfahrung als Holder von NFTs berichten. An dieser Stelle ein herzliches Dankeschön an Albert, den ich durch unseren gemeinsamen Use Case schätzen und kennengelernt habe.
Kapitelübersicht
Von der Entstehungsgeschichte bis zum Ausblick auf künftige Themen hat dieser Krypto-Ratgeber eine enorme Themenvielfalt zu bieten:
- Kapitel 4 und 5 mit den technischen Details und Hintergründen zur Entstehung und Abwicklung von Transaktionen auf der Blockchain bis hin zum Erhalt und der Übertragung von Kryptowährungen.
- Kapitel 6 mit grundlegenden zivilrechtlichen Aspekten, sowie der rechtlichen Einordnung von Kryptowährungen und sonstigen Eintragungen wie bspw. NFTs auf der Blockchain inklusive Erläuterung der Einsatzmöglichkeiten von NFTs von Art (= Kunst) bis hin zur Tokenisierung von materiellen Gütern wie Immobilien, Schiffen, Fahrzeugen oder Kunstwerken.
- Kapitel 7 bildet m.E. einen Schwerpunkt für die sachgerechte Ermittlung der Einkünfte aus Kryptowährungen. Es bezieht die aktuelle Rechtsprechung sowie das aktuelle BMF-Schreiben vom 10.05.2022 ein. Ferner betont das Kapitel die Wichtigkeit von Sachverhaltsermittlung durch die Finanzbehörde, Mitwirkungspflichten des Steuerpflichtigen bis hin zur mangelnden Mitwirkung und der Schätzungsbefugnis der Finanzbehörde. Praxisbeispiele runden dieses Kapitel ab.
- Kapitel 8 und 9 befassen sich mit den Themen Schenkung und Schenkungsteuer, sowie Erbschaft und Erbschaftsteuer. Worauf es hierbei ankommt, erfährt man nur beim Lesen dieser Kapitel.
- Kapitel 10 stellt vertieft die Mitwirkungspflichten und die Sachverhaltsermittlung vor. In der Praxis ein sehr relevantes Thema, lassen sich durch nicht aufbewahrte Dokumente und Daten oft die zutreffenden Deklarationswerte nicht bestimmen (etwa bei Hack einer Börse oder Insolvenz einer Börse) oder bei erhaltenen Airdrops.
- Der Zusammenhang von Kryptoassets und Steuerstrafrecht wird in Kapitel 11 beschrieben.
- Grenzüberschreitende Gestaltungen finden sich in Kapitel 12 wieder.
- Das Thema Liquidity Mining und die Besteuerung hierzu findet der Leser in Kapitel 13 und auch im www.taxtech.blog im Blogbeitrag vom 18.08.2022).
- Kapitel 14 bis 18 sind meines Erachtens die Kapitel, die man zuerst lesen sollte. Denn, bevor ich eine Transaktion auf der Blockchain bestätige, sollte ich zunächst prüfen, woher kommt bspw. der NFT, welcher Smart Contract wird angesprochen und was löst dieser Smart Contract auf der Blockchain aus. Ferner findet man in diesen Kapiteln ein ABC der Betrugsmöglichkeiten bzw. ein Katalog von Informationen, die von einem unseriösen Invest abhalten sollen. Quasi einen roten Faden durch die vielseitigen möglichen Transaktionen, die ich mit meiner Wallet bestätigen kann. Weiter gibt das Kapitel 18 einen Überblick über geplante Regulierungen im Zusammenhang mit Kryptowerten.
Die Autoren
Prof. Dr. Joerg Andres, Joshua Stoffels, Tami Mönnig, Albert Quehenberger
Fazit
Absoluter Kauftipp, um im Steuertsunami rund um das Thema Kryptowerte nicht den Boden unter den Füßen zu verlieren, egal ob Investor, Steuerberatung oder Finanzverwaltung.
Bild: (c) Yvonne Haveloh
